uitleg erfbelasting onroerende zaken

Successiewet / Erfbelasting / Schenkbelasting
Onroerende zaken

Woningen

Woningen moeten voor de erfbelasting en schenkbelasting aangegeven worden voor de WOZ-waarde.

welke WOZ-waarde moet worden aangegeven;

overlijden
De woz-waarde van de woz-beshcikking jaar overlijden of indien voordeliger de woz-waarde van de woz-beschikking jaar na overlijden.

schenking
De woz-waarde van de woz-beshcikking jaar van de schenking of indien voordeliger de woz-waarde van de woz-beschikking jaar na na de schenlng.

Het is mogelijk dat de woz-beschikking van het jaar na het overlijden of van de schenking nog niet bekend is. In dat geval moet de waarde woz-beschikking jaar overlijden of jaar van de schenking worden aangegeven. De aanslag zal dan op die waarde worden vastgesteld. Is de woz-waarde van de woz-beschikking jaar na overlijden lager, dan kan alsnog bezwaar tegen de aanslag worden aangetekend. De aanslag zal dan worden aangepast. Voor de woz-waarde
www.wozwaardeloket.nl/

voorbeeld.
Iemand is overleden op 1 februari 2014. In de aangifte erfbelasting moet dan de woz-waarde van de woz-beschikking 2014 worden aangegeven. In maart 2015 zal de gemeente een nieuwe woz-beschikking 2015 verzenden. Is de woz-waarde van de woz-beschikking lager, dan kan na verzoek de aanslag erfbelasting worden herzien.

Een aangifte aanhouden tot de woz-waarde van het volgende jaar bekend is, zal nadelig uitwerken, omdat er belastingrente zal worden berekend.

Ook kan bezwaar bij de gemeente worden gemaakt tegen de woz-beschikking. Indien de woz-waarde daarna door de gemeente lager wordt vastgesteld, zal dit door de belastingdienst worden gevolgd. Een kort briefje met bijgesloten de uitspraak woz-beschikking van de gemeente is voldoende.

Overige onroerende zaken

Andere onroerende zaken, bv landerijen, tuinen, garages of bedrijfs-onroerende zaken enz moeten worden genomen voor de waarde in het economische verkeer.
Dat is de verkoopwaarde of taxatiewaarde van de onroerende zaak. Een makelaar/taxateur kan indien nodig deze waarde vaststellen.

Verhuurde woningen

Verhuurde woningen moeten voor de berekening van de erfbelasting en schenkbelasting worden bepaald naar de woz-waarde vermenigvuldigd met een percentage als genoemd in artikel 10a Uitvoeringsbesluit successiewet. (de huurwaarderatio)
Dit percentage wordt vastgesteld van de jaarlijkse huur. Met jaarlijkse huur wordt hierbij bedoeld 12 x de maandelijkse huur zoals deze geldt aan het begin van het kalenderjaar van overlijden of schenking.

Om het percentage huurwaarderatio uit de tabellen de bepalen moet eerst de jaarhuur gedeeld worden door de woz-waarde x 100.
De uitkomst moet dan worden vergeleken met de huurwaarderatio tabel. Het percentage van de tabel wordt dan vermenigvuldigd met de woz-waarde

tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2023 tot heden

meer dan:....	maar niet meer dan::....	bedraagt de leegwaarderatio
0%	1%	73%
1%	2%	79%
2%	3%	84%
3%	4%	90%
4%	5%	95%
5%	en hoger	100%

tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2014 tot 2022

meer dan:....	maar niet meer dan::....	bedraagt de leegwaarderatio
0%	1%	45%
1%	2%	51%
2%	3%	56%
3%	4%	62%
4%	5%	67%
5%	6%	73%
6%	7%	78%
7%	en hoger	85%

tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2013

meer dan:....	maar niet meer dan::....	bedraagt de leegwaarderatio
0%	1%	50%
1%	1,5%	53%
1,5%	2%	56%
2%	2,5%	59%
2,5%	3%	62%
3%	3,5%	66%
3,5%	4%	69%
4%	5%	73%
5%	en hoger	78%

tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2012

meer dan:....	maar niet meer dan::....	bedraagt de leegwaarderatio
0%	1%	50%
1%	1,5%	54%
1,5%	2%	58%
2%	2,5%	63%
2,5%	3%	67%
3%	3,5%	72%
3,5%	4%	76%
4%	5%	81%
5%	en hoger	85%

tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2010 en 2011

meer dan:....	maar niet meer dan::....	bedraagt de leegwaarderatio
0%	1%	60%
1%	1,5%	64%
1,5%	2%	68%
2%	2,5%	72%
2,5%	3%	75%
3%	3,5%	79%
3,5%	4%	82%
4%	en hoger	85%

Voorbeeld

Overlijden kalenderjaar 2010

Woz-waarde van een woning is euro 200.000 De maandelijkse huur in de maand januari is euro 550 per maand, jaarlijkse huur x 12 is euro 6.600
De woz-waarde is euro 200.000

De formule om de waarde verhuurde woning te berekenen is:

De waarde van de verhuurde onroerende zaak voor berekening erfbelasting en schenkbelasting is dus euro 200.000 x 79% = euro 158.000

Verhuurde woningen die worden verkregen door de huurder moeten voor berekening erfbelasting en schenkbelasting worden genomen voor de volle woz-waarde zonder afwaardering.

Wanneer een woning voor een lagere huur dan een reële huurwaarde wordt verhuurd, dan is de indexering 79% voor de kalenderjaren 2010 en 2011. Voor het kalenderjaar 2012 is dit 72%. Voor 2013 en later is dat 62%

Kan de woning niet afzonderlijk worden verkocht,dan moet de woz-waarde met een bedrag van euro 20.000 worden verminderd. Daarna dezelfde formule als boven vermeld toepassing. (voor overlijden in het jaar 2010 is de indexering dan 60%)

Is een woning gedeeltelijk verhuurd en gedeeltelijk in eigen gebruik, dan moet de woz-waarde omgeslagen worden over de vierkante meters eigen bewoning en de vierkante meters indexering verhuurde woz-waarde.

voorbeeld

euro 452.306

Een rekenmodule, in excel, voor berekening waarde verhuurde woningen, kan worden aangevraagd via Contact ...veelgestelde vragen knop andere opmerkingen cq vragen..